一、某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：

（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。

（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。

（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），M设备的入账价值是（）万元。

A.137.86

B.125

C.122

D.141.13

【答案】B

【解析】M设备的入账价值=122+3=125（万元）。

【知识点】取得固定资产

2.根据资料（1），下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。

A.预计净残值为4.88万元

B.年折旧率为9.6%

C.计提的折旧应计入管理费用

D.月折旧额为1万元

【答案】BCD

【解析】M设备的预计净残值=125×4%=5（万元），选项A错误；年折旧率=（1-4%）÷10×100%=9.6%，选项B正确；设备交由行政管理部门使用，计提的折旧计入管理费用，选项C正确；月折旧额=125×9.6%÷12=1（万元），选项D正确。

【知识点】固定资产折旧方法—年限平均法

3.根据资料（2），下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（）。

A.支付维修费及其增值税时：

借：在建工程 2

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.26

贷：银行存款 2.26

B.支付维修费及其增值税时：

借：管理费用 2

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.26

贷：银行存款 2.26

C.领用维修材料时：

借：管理费用0.5

贷：原材料0.5

D.领用维修材料时：

借：在建工程 0.5

贷：原材料 0.5

【答案】BC

【解析】管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用，选项BC正确。

【知识点】固定资产发生的后续支出

4.根据资料（1）至（3），下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是（）。

A.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目

C.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目

D.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目

【答案】ABC

【解析】M设备折旧额=1×10=10（万元）；M设备毁损的账务处理为：

借：固定资产清理115

累计折旧10

贷：固定资产125

借：银行存款10.17

贷：固定资产清理9

应交税费——应交增值税（销项税额） 1.17

借：营业外支出106

贷：固定资产清理106

【知识点】处置固定资产

5.根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（）万元。

A.108.5

B.116

C.118.5

D.106

【答案】C

【解析】M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额=10（3-12月折旧）+2.5（日常维修）+106（毁损净损失）=118.5（万元）。

【知识点】利润总额的计算公式

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